為進(jìn)一步理順集團(tuán)及子公司銀行借款及使用情況，規(guī)范利息支出賬務(wù)處理，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處理能力。12月9日上午，經(jīng)發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)部牽頭召開專題會(huì)議，重點(diǎn)討論財(cái)務(wù)費(fèi)用利息分?jǐn)偧百~務(wù)處理事宜。會(huì)議由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人何門銳主持，集團(tuán)財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)及子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加了會(huì)議并討論。
會(huì)上，何主任對財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》財(cái)稅〔2019〕20號(hào)兩個(gè)文件進(jìn)行詳細(xì)解讀。針對兩份文件，何主任分別從利息是否有償、資金來源以及資金流向等幾個(gè)方面進(jìn)行對比說明。他指出，36號(hào)文中的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。何主任強(qiáng)調(diào)，經(jīng)發(fā)集團(tuán)及子公司各項(xiàng)籌資及相關(guān)資金內(nèi)部調(diào)撥，不完全符合統(tǒng)借統(tǒng)還相關(guān)資金流向，更傾向于2019年20號(hào)文件相關(guān)情形。
在討論相關(guān)涉稅問題過程中，何主任明確指出：在增值稅問題上，在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中只要企業(yè)集團(tuán)按照不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平收取利息，免征增值稅。在20號(hào)文件中指出，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。在企業(yè)所得稅問題上，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，企業(yè)所得稅按視同銷售處理，應(yīng)確認(rèn)利息收入。企業(yè)所得稅按照法人納稅，不是按照集團(tuán)納稅，因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)公司之間發(fā)生的資金借貸行為，應(yīng)確認(rèn)利息收入，并繳納企業(yè)所得稅。
最后，何主任對集團(tuán)及子公司下一步工作提供了思路。他要求，首先，各家公司總賬會(huì)計(jì)要與融資部門對接，進(jìn)一步梳理每一筆借款資金實(shí)際使用方，原則上按照誰使用誰承擔(dān)的原則進(jìn)行利息費(fèi)用分?jǐn)?。其次，針對專?xiàng)借款，符合資本化條件的要及時(shí)資本化，不符合資本化條件的，按照使用方承擔(dān)的原則進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減資金出借方相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。最后，是針對各項(xiàng)借款要理順資金來源及資金流向，厘清每一筆借款流向，制定符合公司實(shí)際的利息分割單，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)上大家還針對利農(nóng)資產(chǎn)劃撥相關(guān)問題及賬務(wù)處理進(jìn)行了詳細(xì)的討論，提出各自解決問題的方法及思路。
（財(cái)務(wù)部：蔣瀅瀅）
